根據現行規範，收入認列第一步驟，是必須辨識與客戶間的合約。

所謂「合約」必須經交易雙方核准，且內容中可辨認出賣方承諾要提供的商品或勞務，以及買方的付款條件等。

證交所指出，合約可能為書面、口頭、或是在企業商業實務慣例上，具有法律效果的文件（如採購單、電商平台系統訂單等），因此即使是與客戶往來的電子郵件，也可能被視為有效合約。

不過，若客戶可以輕易解除合約，即使有預付簽約金，客戶對該款項也有收回權利，因此企業應考慮是不是真的有可執行的合約。

另一方面，一般市面上常見廠商提供消費者可在「試用期」免費使用產品，試用後再決定是否購買，因消費者還沒有同意購買商品，廠商在試用期間並未與客戶成立合約。

其次，在不同產業環境下，企業與客戶簽訂的合約中，可能銷售不只一種商品或勞務，因此與客戶成立合約後，企業應判斷到底承諾提供客戶多少不同的商品或勞務，此為衡量收入的第二步驟「辨識合約中的履行義務」。

例如，一般消費者到電器行買冷氣，商店會提供到府安裝服務，所以消費者除了買一台冷氣（商品），其實還買了一個到府安裝（勞務），故對電器行來說，這個交易中有兩個履約義務。

當單獨一項商品，即可讓客戶獲取利益，且該項商品和合約中的其他承諾商品或勞務可單獨辨認，則該項商品即為一個履約義務。

以電信公司的門號搭配購機方案為例，電信公司以優惠價格銷售手機，並提供兩年的通話服務，對客戶來說，特惠購機方案的手機可以搭配任何一家電信公司的服務，因此可單獨從手機獲益。

而若電信公司分別移轉手機和通話服務給客戶，提供電信服務無須進行任何整合，手機也不用經過修改，客戶便能使用通話服務，此時手機和通話服務可區分，電信公司有兩個履約義務。<摘錄經濟>